معرفی مالیات حساب و کتاب

رابطه بین ارزش افزوده اقتصادی، ارزش افزوده بازار و بازگشت هزینه سرمایه :ارزش افزوده اقتصادی (EVA)، ارزش افزوده بازار (MVA) و نسبت مالی سنتی در اندازه گیری عملکرد سرمایه گذاری توسط یک شرکت دارایی را بررسی می کنیم. نمونه PT است.

Astra International، Tbk در اندونزی. Astra یکی از بزرگترین کنگلومرا در اندونزی با کسب و کار متنوع از خودرو، خدمات مالی، کشاورزی، زیرساخت ها و فن آوری است.تمام سرمایه گذاری ها تحت یک شرکت واحد، PT است.

Astra International، Tbk. این تحقیق عملکرد مالی بین سال های ۲۰۰۹ تا ۲۰۱۶ را مورد بررسی قرار داد. این تحقیق به عنوان ابزار اندازه گیری مالی از ارزش افزوده اقتصادی (EVA)، ارزش افزوده بازار (MVA) و بازده میانگین هزینه های سرمایه (ROC) استفاده می کند.

این تحقیق نشان داد که رابطه مستقیمی بین ROC و EVA وجود دارد. EVA منفی و ROC منفی منعکس کننده MVA در عملکرد شرکت نیست. EVA و ROC منفی می توانند ارزش افزوده بازار (MVA) مثبت داشته باشند. با این حال، مقدار MVA منفی نیز بر روی EVA و ROC منفی منعکس می شود

معرفی

افزایش عملکرد شرکت از طریق خرید و یا سرمایه گذاری در یک شرکت دیگر تبدیل شده است جایگزین رشد در توسعه کسب و کار فعلی است. شرکت مادر یکی دیگر از شرکت هایی را انتخاب خواهد کرد که بتوانند ارزش بیشتری کسب کنند تا بتوانند تولید کنند. با تولید بازده بیشتر، ارزش شرکت مادر، بازدهی بالاتری نسبت به تنها بودن دارد.

علاوه بر انتظار ارزش بالاتر، بازده نیز باید بالاتر از هزینه سرمایه گذاری شده باشد. سرمایه سرمایه گذاری شده از سرمایه داخلی یا بدهی شخص ثالث حاصل می شود. در محاسبه این سرمایه گذاری، شرکت هزینه های سرمایه ای را که توسط بهره وام و بازده مورد انتظار از حقوق صاحبان سهام تعیین شده است محاسبه می کند.

بازده سرمایه گذاری

هزینه بدهی از طرف قرض دهنده یا بانک به شرکت سرمایه گذاری است. هزینه بهره این وام باید در نرخ بهره بلندمدت وام باشد. سرمایه گذاری یک تصمیم درازمدت است، نه کوتاه مدت. هزینه سهام زمانی استفاده می شود که بازده مورد انتظار توسط سرمایه گذاران یا سهامداران به شرکت های سرمایه گذاری مورد نیاز است. این بازده مورد انتظار می تواند از مقایسه شرکت مشابه در صنعت یکسان یا خطرات ناشی از سرمایه گذاری حاصل شود.

اگر سود بازرگانی یک شرکت تابعه بیشتر از میانگین قیمت میانگین سرمایه (WACC) باشد، شرکت سود مثبتی به دست می آورد. این نشان می دهد که بازده سرمایه گذاری بیشتر از هزینه سرمایه است.

رابطه بین EVA و MVA

رابطه بین EVA و MVA با درآمد گزارش شده وجود دارد و بیشترین همبستگی بین مدل ها در طی یک دوره مشابه است که می تواند برای اهداف ارزیابی استفاده شود. MVA در توضیح رابطه آن با درآمد گزارش شده به جای EVA مهم تر است.

روابط قوی بین MVA و جریان نقدی از عملیات وجود دارد. مشخص شد که بین MVA و EPS، یا بین MVA و DPS همبستگی بسیار کمی وجود دارد و نتیجه گیری می کند که اعتبار ارزیابی سهم بر اساس سود یا سود سهام باید مورد سوال قرار گیرد.

تاریخچه

شارما و کومار (۲۰۱۰) یک بررسی ادبی روایت از ۱۱۲ مقاله منتشر شده در EVA را از ۱۹۹۴ تا ۲۰۰۸ ارائه کرده است. مطالعات انجام شده در کشورهای توسعه یافته عمدتا به حمایت از EVA پرداخته اند، اما مطالعات خاصی در این کشورها وجود دارد که اقدامات به عنوان ابزار بهتر گزارش عملکرد شرکت ها در نظر گرفته شده اند.

این مقاله یک بررسی ادبی جامع و یک تجزیه و تحلیل بحرانی برای حرکت به سوی پیشرفت در EVA ارائه می دهد. این ممکن است یک منبع بسیار مفید اطلاعات برای محققان و مدیران است که مایل به درک و اجرای EVA هستند و تحقیقات بیشتری را در مورد مسائل متنوع این معیار عملکرد جالب و ارزش افزوده انجام می دهند.

ارزش افزوده 09121248568

اندازه گیری عملکرد مالی و تولیدی

به غیر از مقایسه بازده حقوق صاحبان سهام در مقابل WACC، شرکتهایی نیز هستند که با استفاده از ارزش افزوده اقتصادی (EVA) برای اندازه گیری عملکرد تولیدی شرکت های تابعه شرکت می کنند. یکی دیگر از گزینه های برای اندازه گیری عملکرد مالی، شرکت هایی هستند که از ارزش افزوده بازار (MVA) استفاده می کنند.

ارزش قیمت سهام را با ارزش کلی ارزش سهام در شرکت مقایسه می کند. اگر MVA بیشتر از ارزش کل ارزش سهام شرکت باشد، ارزش شرکت را مثبت در نظر می گیرد و اگر MVA کمتر از ارزش کل ارزش سهام باشد، ارزش شرکت ارزش منفی در نظر گرفته می شود.

تعداد کمی از تحقیقات بر ارزش افزوده اقتصادی و ارزش افزوده بازار متمرکز شده است.

سیستم تحقیقاتی ارزش افزوده

این مطالعه بازده سرمایه گذاری شرکت مادر را با مقایسه عملکرد شرکت فرعی در مقایسه با هزینه سرمایه شرکت مادر مقایسه می کند.

ارزش افزوده

روش شناسی ارزش افزوده

این تحقیق با استفاده از مدل ارزش افزوده اقتصادی (EVA)، ارزش افزوده بازار (MVA) و بازدهی متوسط ارزش سرمایه (ROC) در اندازه گیری عملکرد شرکت انجام شده است. EVA مقدار سرمایه مورد نیاز (WACC) را با مقدار سرمایه سرمایه گذاری شده در مقایسه با مقدار سود خالص ضرب شده توسط درصد مالکیت، محاسبه می کند.ارزش افزوده بازار (MVA) ارزش قیمت سهام در بازار را با سرمایه سرمایه گذاری شرکت مقایسه می کند.

نتیجه گیری

مقدار EVA منفی و تفاوت بین ROE و WACC منفی همیشه با MVA منفی منعکس نمی شود. بازار دارای دیدگاه خود از ارزش یک شرکت براساس چشم اندازهایش از EVA است.یک نمره منفی MVA با ارزیابی منفی EVA و همچنین یک تفاوت ROE-WACC منفی همراه خواهد بود، اما برعکس نمی شود. در صنایع مشابه در EVA، MVA و ROE هماهنگی با اندازه گیری WACC وجود ندارد

مالیات بر ارزش افزوده.

مالیات بر ارزش افزوده یا VAT چند سالی است . که به لیست مالیات های دریافتی توسط نظام مالیاتی کشور اضافه شده است .

( VAT ) یک مالیات عام است . که بر همه کالاها و خدمات مگر کالاها و خدماتی که معاف از مالیات باشند اعمال میشود  VAT  مالیاتی است که از کل مراحل تولید و توزیع کالاها و خدمات دریافت میشود.

مالیات بر ارزش افزوده رایجترین مالیات در دنیای امروز نیز محسوب میشود.

ارزش افزوده، تفاوت بین ارزش کالا و خدمات عرضه شده  و ارزش کالا و خدمات خریداری شده در یک دوره معین می باشد.

به بیان ساده VAT  است که خریدار(به فروشنده) و فروشنده(به سازمان امور مالیاتی) در هنگام خریدو فروش کالا و خدمات باید  پرداخت نماید.

خدمات ارزش افزوده

قصر حساب نیکان. ۸۸۸۲۵۷۵۹

نحوه پرداخت مالیات:

نحوه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده بصورت خود اظهاری در اظهارنامه مالیاتی است. که توسط صاحبان کسب و کار و مشاغل باید پرداخت شود.

از مزایای VAT این است که در مورد مشاغلی که تحت پوشش مالیاتی قرارگرفتن انها دشوار است می تواند اجرا شود.و از فرار مالیاتی آنها جلوگیری نماید و درآمد مالیاتی را به میزان قابل توجهی برای دولت افزایش می دهد.

نرخ مالیات:

VAT به همه کالاها و خدمات به جز ۱۷ نوع کالا و خدمات که در قانون ذکر شده است  تعلق میگیرد.

سیگار ۱۲ درصد و سوخت هواپیما ۲۰ درصد باید مالیات ارزش افزوده بپردازند. برای سایر کالاها و خدمات همان ۹ درصد( شامل ۶% مالیات و ۳% عوارض) می باشد.

در صورت عدم پرداخت یا اظهار آن در اظهار نامه مالیاتی، متخلفین ۷۵ درصد میزان مالیات ارزش افزوده را باید جریمه پرداخت کنند.

چند نوع مالیات بر ارزش افزوده در قانون مقرر شده است. ؟

در قانون سه نوع مالیات بر ارزش افزوده مقرر گردیده است.:

۱)از نوع  مصرفی.

۲)از نوع درآمدی.

۳)از نوع تولیدی.

اظهارنامه مالیاتی چیست

اظهار نامه مالیاتی به دو صورت محاسبه میگردد:

خوداظهاری

علی الراس

۱-پرداخت مالیات به صورت خود اظهاری:

اظهار نامه مالیاتی در روش خود اظهاری، باید اشخاص حقیقی یا حقوقی، میزان مالیات خود را بدون دخالت ممیزین و کارشناسان مالیاتی، به صورت واضح بیان کنند.و هیچ گونه شک و شبهه ای در آن وجود نداشته باشد. کارشناسان سازمان امور مالیاتی پس از بررسی مدارک ارسالی توسط شخص حقیقی یا حقوقی و اطمینان از صحت مدارک ارسالی،و عدم تخلف از قوانین، مالیات اعلام شده را پذیرفته.و به همان مقدار، پرداخت مالیات برای شخص منظور می گردد. شرکت هایی که به مدت ۳ سال اظهارنامه مالیاتی آن ها از طرف سازمان امور مالیاتی قابل قبول باشد.و نسبت به مالیات خود اعتراضی نداشته باشند، مشمول ۵ درصد جایزه خوش حسابی برای مالیات های پرداختی ۳ ساله شان می شوند.

۲-پرداخت مالیات به صورت علی الرأس:

زمانی که اظهارنامه مالیاتی به صورت صحیح اعلام نشود.و خطایی در تکمیل آن خواه عمدا/سهوا رخ دهد. یعنی پس از تحویل اظهارنامه مالیاتی به اداره مالیات، ناصحیح بودن آن تشخیص داده شود.در اینصورت درستی اظهارنامه توسط ممیز رد شده.دفاتر شرکت را اگر ارائه شده باشد رد می کند. محاسبه میزان مالیات آن شرکت به صورت خود جوش انجام می گیرد. که به آن علی الرأس گفته می شود.

سه دلیل برای علی الرأس شدن اظهارنامه:

پرداخت مالیات در صورتی به حالت علی الرأس محاسبه خواهد شد که یک/چند مورد ذیل در تکمیل اظهارنامه اتفاق افتاده باشد:

۱-حساب سود و زیان و تراز نامه در آن وجود نداشته باشد.

۲-مدارک و گزارشات مورد نظر با توجه به درخواست ممیز ارائه نشود.

۳-مدارک داده شده از نظر اداره ی مالیاتی غیرقابل رسیدگی باشد. به این معنی که دفاتر مورد قبول باشد.اما هزینه های دفاتر مورد قبول واقع نگردد.

حقوقی خارجی

اظهارنامه مالیاتی

اظهارنامه عدم فعالیت:

اگر اشخاص حقیقی و یا حقوقی پس از ثبت شرکت هیچ گونه فعالیتی نداشته باشند باز هم باید اظهارنامه مالیاتی و دفاتر خود را تیرماه هر سال به صورت سفید تحویل دهند. چنانچه شرکت/موسسه ای با وجود داشتن فعالیت، اظهارنامه و دفاتر خود را به صورت صوری و برای نشان دادن عدم فعالیت خود سقید تحویل دهد.به دلیل تخلف شامل قانون علی الراس میشود.

چه کسانی موظف به تنظیم اظهارنامه‌ مالیاتی هستند؟

اظهارنامه مالیاتی : در ماده‌ی یک قانون مالیات‌های مستقیم اشخاص حقیقی و حقوقی‌ای که موظف به پرداخت مالیات هستند، نام برده شده‌اند که ذکر این موارد از حوصله‌ی این متن خارج است. در این رابطه باید بیان داشت که با توجه به قصد نظام مالیاتی کشور ما مبنی بر استفاده از روش خوداظهاری در تعیین میزان مالیات، تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی نامبرده در ماده‌ی یک قانون مالیات‌های مستقیم، موظف به تنظیم و تسلیم اظهارنامه‌ی مالیاتی هستند.

نحوه‌ پر کردن اظهارنامه‌ مالیاتی

اظهارنامه‌ مالیاتی در فرم‌های مصوب سازمان امور مالیاتی تکمیل می‌شود و در موعد مقرر به اداره‌ی امور مالیاتی محل اقامت شخص حقیقی یا اداره‌ی امور مالیاتی محل وقوع دفتر شخص حقوقی تحویل داده می‌شود. به علاوه ضروری است که اظهارنامه‌ مالیاتی و فیش واریز مالیات هر دوره تا ۳۱ تیر ماه هر سال به اداره‌ی امور مالیاتی تسلیم شود. البته از سال ۹۱ (یعنی سال مالی ۹۰) این فرآیند به صورت الکترونیکی و از طریق پایگاه اینترنتی سازمان امور اقتصادی و دارایی انجام می‌شود.

برای تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی به چه مدارکی نیاز داریم؟

برای تهیه و تنظیم اظهارنامه مالیاتی مدارک زیر مورد نیاز است.

۱) صورت ترارنامه اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی گروه اول.

۲) صورت سود وزیان برای کلیه اشخاص مکلف به تهیه و ارسال اظهارنامه عملکرد.

۳) مبلغ درآمد و فروش داخلی وخارجی.

۴) گردش حساب مواد اولیه وکالای ساخته شده وکالای بازرگانی(ریالی ) وسایر کالاها.

۵) صورت بهای تمام شده کالای ساخته شده و فروش رفته برای شرکت های تولیدی،بازرگانی.

۶) صورت قراردادها ودرآمد پیمانکاری و بهای تمام شده پروژه برای شرکت های پیمانکاری.

۷) مانده سود و زیان دوره قبل وگردش حساب تعدیلات سنواتی.

۸) شماره ثبت دفاتر قانونی وکد رهگیری برای اشخاص حقوقی واشخاص حقیقی گروه اول.

۹) مبلغ مالیات های پرداخت شده.

۱۰) نام کاربری ،رمز عبور وکد رهگیری پیش ثبت نام برای ارسال اینترنتی اظهارنامه و شماره کارت بازرگانی ومجوز فعالیت.

۱۱) اطلاعات ملک اجاری مورد استفاده مودی.

۱۲) اطلاعات فروش سال قبل ودرصد افزایش در سال جاری.